6.4. Расчет и анализ наращенных процентов
Важная часть анализа процентной политики банка — изучение динамики и доли наращенных процентов, степени их воздействия на размер процентной маржи и прибыли.
Процентные доходы и расходы отражаются в отчетности российских банков в момент поступления их на счет или списания со счета. По зарубежным стандартам в отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключитель-
но к отчетному периоду, независимо от времени отражения операций.
Например, российский коммерческий банк начисляет проценты в свою пользу или в пользу клиента 28 числа каждого месяца. При российской системе учета в доходы и расходы банка замай войдут проценты, начисленные с 28 апреля по 28 мая. В результате майская прибыль будет сформирована частично за счет процентного дохода и расхода, относящегося к апрелю (с 28 по 30 апреля). При зарубежной системе учета в майскую отчетность войдут процентные доходы и расходы, относящиеся только к маю. Они будут складываться из процентных доходов за 1 — 2 мая, зачисленных на счет банка, и доходов за 28 — 31 мая, на которые банк имеет право, но они еще не поступили на счет банка. Аналогично будет определяться структура расходов за май.
Доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, по не полученные или не выплаченные до конца этого периода, называются наращенными. Размер наращенных процентов определяется следующим образом:
Разница между процентной маржой при российской и зарубежной системе учета составит: (проценты, начисленные и полученные банком, относящиеся к предыдущему периоду, минус проценты, фактически уплаченные банком, относящиеся к предыдущему периоду) — (проценты, наращенные и причитающиеся банку за отчетный период, минус проценты, наращенные и подлежащие уплате банком) + (проценты, начисленные, но не уплаченные клиентами в отчетном периоде из-за отсутствия средств).
Наращенные проценты не могут считаться реальным доходом или расходом банка. Это только право на доход или обязательство по уплате средств в пользу другого лица. Поэтому
рост процентной маржи за счет наращенных процентов не может рассматриваться как положительное явление. Требуется тщательный анализ форм организации кредитных отношений, приводящих к значительному размеру наращенных процентов. В зарубежной практике при просроченной более 30 дней задолженности по процентным платежам наращивание процентов прекращается.