Тема 10. Понятие и система доходов государства, их правовое регулирование

Понятие и система государственных доходов по рос­сийскому законодательству. Классификация государ­ственных доходов.

Налоговые доходы государства: федеральные, реги­ональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы. Неналоговые доходы государства: доходы от ис­пользования имущества, находящегося в государст­венной или муниципальной собственности; доходы от продажи или иного возмездного отчуждения иму­щества, находящегося в государственной или муни­ципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, ме­стного самоуправления, а также бюджетными учреж­дениями; средства, полученные в результате приме­нения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; доходы в виде финан­совой помощи и бюджетных ссуд, полученных от других уровней бюджетной системы РФ; средства го­сударственного кредита и страхования; доходы госу­дарственных внебюджетных фондов и иные. Отли­чия налоговых и неналоговых доходов.

Вопросы:

1. Что такое государственные доходы и какова их система?

2. Что составляет правовую основу государственных доходов в РФ?

3. По каким основаниям может быть осуществлена классификация госу­дарственных доходов?

4. Чем различаются между собой налоговые и неналоговые доходы госу­дарства?

5. Какие виды поступлений денежных средств зачисляются в состав госу­дарственных (муниципальных) доходов на добровольной основе?

6. Какие виды поступлений денежных средств в составе государственных (муниципальных) доходов являются обязательными платежами?

7. Что такое безвозмездные перечисления и регулирующие доходы?

8. Какие органы государственной власти формируют систему доходов го­сударства?

9. Могут ли заемные средства формировать доходы государства?

Задания:

1. Перечислите доходы, поступающие от использования, продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Раскройте различия между этими вида­ми доходов.

2. Назовите виды налоговых и неналоговых федеральных доходов, при­ведите примеры по каждому из видов.

3. Раскройте полномочия федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ по формированию государст­венных доходов.

4. Объясните, что представляют собой доходы внебюджетных и целевых бюджетных фондов. Формируют ли они систему доходов государства?

5. Объясните, в каких случаях, в каких пределах и на какой срок могут пе­редаваться федеральные доходы для формирования доходов других уровней.

6. Дайте правовую характеристику средств, полученных в результате применения мер административной и уголовной ответственности, а также порядок их зачисления в доходы различных уровней.

7. Укажите, по каким нормативам и в каком объеме формирует феде­ральные доходы ЦБ РФ (Банк России).

8. Существуют ли различия между штрафами, как составной частью на­логовых доходов, и административными штрафами, как составляющей не­налоговых доходов? Приведите примеры.

9. Дайте определения следующим понятиям: «централизованные госу­дарственные доходы» и «децентрализованные государственные доходы». Раскройте их содержание.

Задачи:

1. Глава администрации Ивановской области издал распоряжение, где указал, что органы ГИБДД Ивановской области и их должностные лица, принявшие решение о наложении штрафа в качестве меры административ­ной ответственности, должны 50% этих денежных средств зачислять в бюд­жет Ивановской области и 50% - в местные бюджеты, а суммы конфиска­ций — полностью в бюджет области.

Дайте юридический анализ данного распоряжения.

2. В средней школе № 2 г. Бугрова на базе учебно-производственного комбината было организовано производство по изготовлению мягкой иг­рушки, а в столярной мастерской - полумягких стульев. Доходы от продажи продукции поступали на расчетный счет, отчислений с них в местный бюд­жет не делалось. В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности школы директору было указано на нарушение - сокрытие части дохода от предпринимательской деятельности, которая должна перечисляться в мест­ный бюджет, а также наложен административный штраф.

Дайте анализ сложившейся ситуации. Оцените правомерность дейст­вий инспектировавшего органа местного самоуправления в отношении общеобразовательного муниципального учреждения.

3. Народное собрание г. Тихая Заводь приняло постановление о введе­нии на территории города налога на перепродажу автомобилей, вычисли­тельной техники, персональных компьютеров и комплектующих к ним.

Правомерно ли решение местного органа власти? Если нет, то в какой части ?

4. Курганской областной Думой принят Закон «О делегировании орга­нам местного самоуправления полномочий на введение дополнительных льгот по уплате госпошлины», который подписан главой администрации Курганской области. Этим Законом предоставлено право органам местного самоуправления в установленном порядке принимать решения о введении дополнительных льгот по уплате государственной пошлины для отдельных плательщиков в части средств, поступающих в местные бюджеты. Прокурор Курганской области обратился в суд с заявлением об отмене Закона, приня­того Курганской областной Думой, как противоречащего Конституции РФ и Федеральному закону от 31 декабря 1995 г. «О внесении изменений и допол­нений в Закон Российской Федерации «О государственной пошлине».

Оцените юридическую основательность позиций каждой из сторон. Вы­скажите свою точку зрения по данному вопросу, основываясь на нормах финансового права.

5. Постановлением Алтайского краевого Законодательного Собрания «О внесении изменений и дополнений в постановление Алтайского краево­го Законодательного Собрания «О проекте бюджета Государственного фон­да занятости населения Алтайского края на 1998 год и ходе его исполнения за 1997 год» п. 5 изложен в следующей редакции: «Средства Государственно­го фонда занятости населения, формируемые в городах и районах края, цен­трализуются в полном объеме на краевом уровне. Комитету занятости насе­ления края обеспечить своевременное перераспределение централизуемых средств по районам и городам согласно гарантированным статьям утверж­денного бюджета Государственного фонда занятости населения края на 1998 год». Считая названное постановление противоречащим федеральному законодательству, глава администрации г. Барнаула Алтайского края обра­тился в суд с заявлением о признании его недействительным.

Проведите юридическую экспертизу фрагмента постановления. Выска­жите свое мнение о соответствии его положений финансово-правовым нормам.

6. Постановлением Ставропольского краевого Законодательного Собра­ния принят Закон Ставропольского края «О налоге для финансовой под­держки агропромышленного комплекса края», в соответствии с которым на юридические лица, филиалы и другие аналогичные подразделения предпри­ятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет и обязан­ные в соответствии с законодательством Российской Федерации уплачивать налог, установлен налог для финансовой поддержки агропромышленного комплекса (АПК) края в размере 1,5% от объема реализованной продукции, работ и услуг и 0,05% от объема розничного и оптового товарооборота пред­приятий потребительской кооперации, товарооборота предприятий с фик­сированной торговой надбавкой. Акционерное общество (АО) «Ставрополь-фрукт» обратилось в суд с заявлением о признании недействительными названных постановления и Закона Ставропольского края, поскольку они приняты Законодательным Собранием края с превышением своих полномо­чий и в нарушение налогового законодательства РФ, предусматривающего исчерпывающий перечень налогов и сборов, устанавливаемых органами го­сударственной власти краев и областей.

Каково Ваше мнение по данному вопросу? Аргументируйте позицию ссылками на источники налогового права.

7. Белгородская областная Дума приняла Закон «О регулировании рас­пространения и рекламе эротической продукции на территории Белгород­ской области», который был подписан главой администрации Белгородской области. Статьей 8 указанного Закона установлена административная ответ­ственность юридических и физических лиц за несоблюдение предусмотрен­ных данным актом положений в виде штрафа в размере от 50 до 500 мини­мальных размеров оплаты труда. Прокурор области обратился в суд с заявлением о признании принятого нормативного акта незаконным.

В какой части указанный нормативный акт может быть признан не­законным ? Сошлитесь на норму административного права.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 10. Ст. 1108; № 35. Ст. 3655; 1997. № 30. Ст. 3593; № 31. Ст. 3816; 1998. № 31. Ст. 3825, 3827, 3828; № 43. Ст. 5213; № 47. Ст. 5705; 1999. № 1. Ст. 1; № 7. Ст. 879.

Федеральный закон от 24 февраля 1995 г. № 31-ФЗ «О некоторых вопросах пре­доставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» // СЗ РФ. 1995. №11. Ст. 942.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996 № 17. Ст. 1917, № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классифика­ции Российской Федерации» (в ред. от 26.03.98 г.) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030, 1998. № 10. Ст. 1144; № 13. Ст. 1462.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 2-ФЗ «О бюджете Фонда социально­го страхования Российской Федерации на 1997 год» // РГ. 1999. 6 января.

Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Дополнительные:

Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений от 21 ноября 1947 г. // Документы ООН М ,1987. С. 237-289.

Учебная и монографическая литература:

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М. Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник/Под ред. проф. О.Н Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансы / В М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М.,1993.