Тема 9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

Основания ответственности за нарушение бюджетно­го законодательства.

Понятие нарушения бюджетного законодательства.

Виды нарушений и виды ответственности за них.

Принуждение в сфере бюджетного законодательства. Меры принуждения и основания их применения. Полно­мочия органов Федерального казначейства в области применения мер принуждения. Списания бюджетных средств: с лицевых счетов получателей бюджетных средств; со счетов бюджетов субъектов РФ и со счетов местных бюджетов без распоряжения их финансовых органов; с лицевых счетов бюджетных учреждений без их распоряжения.

Особенности списания бюджетных средств со счетов Федерального казначейства и его территориальных органов без их распоряжения.

Порядок обжалования неправомерных действий орга­нов и должностных лиц Федерального казначейства.

Вопросы:

1. Что понимается под нарушением бюджетного законодательства?

2. Какие виды нарушений бюджетного законодательства Вы знаете?

3. Какие нормативные правовые акты регулируют ответственность участ­ников бюджетных отношений?

4. Какие меры принуждения применяются к нарушителям бюджетного законодательства?

5. По каким основаниям применяются меры принуждения за нарушение бюджетного законодательства?

6. Какими полномочиями обладают органы Федерального казначейства РФ в области применения мер принуждения?

7. Какие виды ответственности за нарушения бюджетного законодатель­ства Вы знаете, в чем заключается их особенность?

8. Может ли одновременно одно деяние быть бюджетным и администра­тивным правонарушением?

9. Какие суммы штрафов установлены и налагаются на нарушителей бю­джетного законодательства?

Задания:

1. Проанализируйте, в чем состоит отличие мер предупреждения и пре­сечения от мер ответственности за нарушение бюджетного законодательст­ва. Приведите примеры.

2. Найдите по два состава нарушений бюджетного законодательства, за которые предусмотрена финансовая, административная и уголовная ответ­ственность. Определите, в чем заключается разница в мере ответственности на примере приведенных Вами составов правонарушений?

3. В каких случаях и в каких размерах происходит списание бюджетных средств:

- со счетов Федерального казначейства и его территориальных органов без их распоряжения;

- со счетов бюджетов субъектов РФ и со счетов местных бюджетов без распоряжения их финансовых органов;

- с лицевых счетов бюджетных учреждений без их распоряжений.

4. Проанализируйте существующие проблемы квалификации преступле­ний в сфере бюджетного законодательства.

5. Определите, по каким основаниям может нести дисциплинарную от­ветственность участник бюджетных правоотношений за нарушение бюджет­ного законодательства.

6. На основании действующего бюджетного законодательства определи­те, с кого и в каких суммах взыскивается штраф и пени, что является осно­ванием применения данных мер ответственности за бюджетные правонару­шения.

7. Руководитель бюджетного учреждения решил обжаловать неправомер­ные действия должностного лица территориального управления Федерально­го казначейства по факту приостановления операций по счетам учреждения. Объясните, в каком порядке должен обжаловать действия должностного лица руководитель учреждения?

Задачи:

1. Филиал АКБ «Сбербанк» несвоевременно, с превышением срока на 10 дней, исполнил платежные документы бюджетного учреждения ЗАО «Ве­тер» о перечислении на его текущий счет бюджетных средств на выплату зарплаты. За это руководителем органа Федерального казначейства с управ­ляющего филиалом был взыскан административный штраф, а с кредитной организации взыскана пеня в размере одной четырехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Дайте анализ правомерности действии органа Федерального казначей­ства в отношении филиала АКБ «Сбербанк» и его управляющего. Опре­делите сумму штрафа, который согласно КоАП РСФСР может быть наложен на управляющего «Сбербанком».

2. В ч. 4 гл. 28 Бюджетного кодекса РФ указываются составы нарушений бюджетного законодательства и практически за каждое нарушение предус­мотрена административная ответственность должностных лиц в соответст­вии с КоАП РСФСР.

Попробуйте определить, в какой сумме и кем будет наложен штраф за

нарушение бюджетного законодательства.

3. При проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности го­сударственного унитарного предприятия «Нижнетагильский автозавод» ор­ганом Федерального казначейства Российской Федерации было вскрыто не­целевое использование предприятием средств федерального бюджета, предоставленных на приобретение новой технологической линии, но израс­ходованных на приобретение квартир работникам автозавода. К предприя­тию были применены финансово-правовые санкции взыскан штраф в раз­мере тройной действующей учетной ставки ЦБ РФ.

Соответствует ли действующему бюджетному законодательству на­ложенное взыскание? Предложите свой вариант разрешения ситуации.

4. Генеральный директор Верхне-Ямского азотно-тукового завода при­казал 28.03.99 г. выплатить работникам предприятия заработную плату в раз­мере 25% от начисленной за январь 1999 г., использовав для этого средства, выделенные из федерального бюджета для модернизации производства. 20.04.99 г., по получении средств на заработную плату, сумма ранее отвле­ченных целевых бюджетных средств была возвращена и полностью исполь­зована по целевому назначению. Контролирующий орган тем не менее взы­скал с предприятия сумму нецелевого использования, а также наложил штраф в размере двойной действующей в период совершения нарушения учетной ставки ЦБ РФ.

Правомерны ли действия контролирующего органа? Должно ли вообще быть наложено взыскание? Если да, то какое?

5. Директор Образовательного муниципального учреждения «Подлипковский лицей» принял решение о приобретении акций кафе-столовой АО «Солнышко» с тем, чтобы иметь возможность обеспечивать обучающихся питанием по льготным расценкам. Для осуществления этой операции он на­меревался использовать средства, получаемые из местного бюджета.

Оцените с правовой точки зрения последствия, которые могут насту­пить при осуществлении указанного решения. Имеется ли у директора ОМУ возможность приобрести акции АО? Дайте квалифицированный ответ.

6. Глава администрации г. Восточный распорядился о выплате из средств, полученных из вышестоящего бюджета на нужды образования, ма­териальной помощи 52 семьям, проживавшим в обрушившемся в результате паводка доме и оставшимся без крова. Решением органа Федерального каз­начейства Российской Федерации сумма израсходованных бюджетных средств была взыскана в бесспорном порядке, а финансирование из выше­стоящего бюджета приостановлено.

Оцените законность действий участников возникших правоотношений. Подскажите правильный выход из данной ситуации.

7. АО «Феникс» обратилось в арбитражный суд с иском о возврате из бю­джета списанных в бесспорном порядке недоимок по НДС. Оспаривая дей­ствия налоговой инспекции, АО сослалось на то, что соответствующие сум­мы налоговых платежей уже были перечислены им самостоятельно в бюджет ранее.

Дайте юридическую оценку всех возможных вариантов разрешения ука­занной ситуации.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устрой­ства и бюджетного процесса в РСФСР»* (с изм. и доп.) // ВВС РФ. 1991. № 46. Ст. 1543; 1992. №4. Ст. 136; № 12. Ст. 605; СЗ РФ. 1994. №28. Ст. 2929; 1995. №31. Ст. 2989; 1996. №29. Ст. 3454.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.

Указ Президента РФ от 28 февраля 1995 г. № 226 «О мерах по укреплению фи­нансовой дисциплины при исполнении федерального бюджета» // СЗ РФ. 1995. №10. Ст.861.

Указ Президента РФ от 12 мая 1997 г. № 477 «О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета» // СЗ РФ. 1997. № 20. Ст. 2235.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. № 97 «О межведомст­венном совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевре­менности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 586; № 15. Ст. 1646; № 44. Ст. 5027.

Постановление Правительства РФ от 27 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ус­корению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» //

СЗРФ. 1997. №36. Ст. 4170.

Постановление Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 1082 «О мерах по ус­корению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» //

СЗ РФ. 1997. № 36. Ст. 4170; № 44. Ст. 5076.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Ми­нистров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993. № 35. Ст. 3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. № 935 // СЗ РФ. 1998. № 34. Ст. 4085; 1998. № 48. Ст. 5951; 1999. № 7. Ст. 938.

График мероприятий по переходу на казначейское исполнение федерального бюджета. Утв. распоряжением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 970-р// СЗ

РФ 1998. № 34. Ст. 4197; № 41. Ст. 5069.

Письмо Минфина РФ и ЦБР от 5 мая 1997 г. № 433а, 11 апреля 1997 г. № 36н, «О порядке расчетно-кассового обслуживания счетов органов федерального казна­чейства в условиях финансирования распорядителей бюджетных средств через лице­вые счета, открытые им в органах федерального казначейства» // БНА. 1997. № 12.

* С введением в действие БК РФ с 1 января 2000 г. данные законы утрачивают силу.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М.,1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.

Кучеров И.И. Налоговые преступления. М., ЮрИнфор: 1997.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.,1996.

Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т.1-3.

Юридический энциклопедический словарь, 2-е изд., доп. М., 1987.

Дополнительная:

Анисимов А., Крылов Т. Бюджетный закон - ось бюджетного процесса // Хозяй­ство и право. 1993. № 6.

Артюхин Р. Целевой характер федеральных бюджетных средств // ФГ. 1996. № 24.

Бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская, Т.Е. Косарева, Л.А. Юрипова. М.: «Инфра-М», 1998.

Косырев Б.А. Государственные внебюджетные фонды. М., 1997.

Лубяной А. И. Закон о субвенциях // Финансы. 1992. № 10.

Матеюк В.И. Региональные бюджеты: Совершенствование процесса // Финансы. 1993. № 12.

Пискотин К. И. Советское бюджетное право. М.: Юрид. лит., 1971.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под. ред. В.М. Родионовой. М.,1993.

Финансовая система СССР. Том 1. Бюджетное законодательство. М.: Финансы, 1977.

Худяков А.И. Бюджетное право: предмет, методы и система // Известия АН Ка­захской ССР. Сер. обществ. наук. 1989. № 2.